年度投资津贴的临时增加 （AIA）上限为1,000,000英镑，现已延长至2021年12月31日。

什么是友邦保险？

友邦保险是一项100％的前期津贴，可帮助您开展业务 核销符合条件的工厂和机器的支出，直至指定的金额 每年的金额。旨在鼓励对 通过增加对企业投资的激励来促进经济发展 plant and machinery.

多数有资格作为工厂和机器的资本资产 津贴将有资格获得友邦保险。一些常见的例子是计算机，办公室 家具和设备，货车和货车，用于商业目的的机器， 某些固定装置，例如空调，以及建筑物的某些部分 称为“整体功能”。

友邦保险排除的资产包括建筑物，汽车 和仅用于商业娱乐的资产。对于独家交易者和 伙伴关系，对于具有以下性质的资产，其友邦保险权利受到限制 部分用于私人目的。

尽管汽车不符合AIA规定，但产生的支出 2021年4月1日之前的电动汽车或二氧化碳排放量不大的汽车 超过50克/公里，则有资格获得第一年100％的补贴，但前提是 购买新车和未使用过的汽车。

最大金额

自从AIA限制 最初是在《 2008年金融法》中引入的。金额暂时增加了 自2019年1月1日起为£1,000,000，原定恢复为永久 自2021年1月1日起，最高限额为200,000英镑。在2020年11月12日的声明中， 政府宣布，增加的限制将继续适用 一年后，将在2022年1月1日恢复到20万英镑。

该更改旨在通过支持来刺激投资 在持续不确定性中获得100％前期税收减免的企业 caused by COVID-19.

AIA限制适用于12个月的会计期间和 过渡性规则将适用于企业的收费期为 跨度为2022年1月1日。

超出可用友邦保险的支出 根据资本免税额的标准规则，将有资格获得 在普通池或特价池中记下津贴。

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当冠状病毒彻底颠覆整个世界时， 每个企业主都致力于保护自己的业务，收入以及 它的员工。在许多情况下，保护企业的经济利益 导致裁员，裁员和削减绩效激励 such as bonuses.

尽管大流行还没有结束，但重要的是 考虑保留关键的创造价值的员工的需求，这些员工对于 公司的生存和未来的成功。授予EMI购股权可能是 用来抵消休假的不利影响  或无需立即注入现金就减薪， 无论员工身在何处，都能让员工感受到公司未来的一部分 短期挑战。 

企业管理奖励计划（EMI）是一项 已批准的适用于大多数贸易企业的员工持股计划。的 主要要求是：

• 该公司是独立的公司，在英国设有常设机构，总资产少于3000万英镑，且全职员工少于250名
• 该行业不是诸如从事土地，银行业务，房地产开发，农业，经营和管理酒店，疗养院或养老院之类的排除活动之一。

该计划的主要资格要求之一是 员工每周在公司工作不少于25个小时，如果少于， 至少要花费其工作时间的75％。但是，对于20之前授予的期权 2020年3月，如果员工被安置在 休假，无薪假期或由于以下原因需要减少工作时间 Covid-19.

EMI计划使雇主可以有效地税收优惠 与关键员工共享选择权。主要的税收优势是 股份价值无需缴纳所得税，而应从资本中扣除 增值税，税率可低至10％。

可以根据个人需求设计股票期权 商业。例如，行使选择权可能取决于满足某些条件。 性能条件，并且只能存在退出选项，而只能退出 行使了出售公司的权利。

总结EMI方案提供了灵活性和关键 员工，是奖金或加薪的绝佳选择。另外，给定 在经济形势下，可能会同意与更低的股票估值 HMRC.

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税收简化办公室（OTS）最近发布了 资本利得税（CGT）审查的第一份报告。

总理要求OTS'确定机会 有关行政和技术问题以及 当前的规则可能会扭曲行为或不符合其政策意图。”的 报告详细信息，其中CGT违反直觉并造成奇怪 激励措施。该报告借鉴了各种经济观点，几乎 100份书面答复和纳税人数据分析。会有第二个 明年年初报告，将探讨关键的技术和管理 issues.

该报告建议对CGT政权进行修改，使其与1990年代的政权相似。

利率和界限

人们认为，CGT和收入之间的汇率差异 税收（IT）可能会扭曲商业和家庭决策，并导致 激励纳税人以有效的方式安排事务 将特征收入重新转化为资本收益。

OTS建议的可能修订为：

• 调整IT和CGT费率。所得税率 英国（非苏格兰）分别为20％，40％和45％，CGT税率为10％，18％，20％和 28％，取决于出售的资产和个人的收入水平，即 个人出售投资组合中的上市股份并支付较高的费用 价格方面，他们将向CGT支付销售收益的20％。的 更改可能意味着个人将以40％而不是20％的价格支付CGT
• 确保无需计算CGT 知道应税收入
• 通货膨胀收益的可能缓解，这意味着 将有指数化津贴
• 使所有者管理的企业所有者获得奖励 就业职责更加一致

年度免税额

OTS表示，相对较高的 年度免税额可能会扭曲投资决策。在2017-18纳税年度， 约有50,000人报告净收益略低于阈值。如果 政府的政策是，“年度免税额”主要用于 作为最小行政管理机构，应考虑降低管理水平。

建议的可能修订是：

• 将年度免税额减少到管理员 minimis
• 查看动产规则并修改 limits
• 正式管理实时收益 报告并使其与个人税收账户保持一致
• 介绍基金经理的要求 直接向纳税人和HMRC报告资本收益，以确保合规 easier

与终身礼物和遗产税（IHT）的互动

CGT鼓励所有者转让业务和个人 死者而不是一生中的财产。这可能不是 最适合企业，相关个人或家庭，或更广泛 economy.

OTS的第二份IHT报告建议， 或免征IHT，则政府应考虑删除 死亡使资本收益增加，反而规定接受者是 视为按原始基本成本获取资产。这不会影响 保留资产但会影响最近出售的继承人的纳税人 assets.

建议的修订如下：

• 如上所述，可以选择删除 提升在死亡时收到的资产的价值，以确保接收者 以该资产的原始基本成本为准。目前，基本费用 获得的是遗嘱认证价值。
• 扩大礼物持有条件 减免适用于更多资产。目前，仅允许在以下日期暂停礼物 合格的商业资产和股份。
• 将资产价值重新定基到最近一年。 目前，如果资产是在1982年3月之后收购的，则基本成本为 收购时的初始价值。如果资产是在1982年3月之前收购的， 值重新设定为1982年3月的值，这意味着仅值的提升 自该日起向CGT负责。一种选择是重新设定资产基础 现在的价值比十年前的1982年3月更近。

商业救济

政府有政策上的判断 扩大应使用CGT减免额以刺激业务 投资和冒险。

可能的更改可能是：

• 更改企业资产处置救济 （以前称为企业家救济），将重点更多地放在退休的企业主身上， 可能会引入比目前的24个保留期更长的保留期 几个月。建议十年。
• 取消投资者救济（出售救济） 与您没有联系的贸易公司的非上市股票）。

我们的观点

初步报告建议对CGT体制进行改革，以 与1990年代的情况类似，当时CGT费率与IT费率保持一致， 索引释放可用。这些建议非常重要， 建议，我们并不希望每个区域都受到影响，但这会 明年年初发布第二份报告时，这一点会变得更加清晰。

提议的一些更改暗示了行政负担 可能会少一些，但有些纳税人也会遭受较少的CGT，例如，如果有礼物 救济范围扩大到了非商务礼品。

仅更改年度免税额的一个小变化 可能意味着每个都要提交成千上万的额外纳税申报单 年份，可能不会产生很多税款，但可能需要 burden 上 HMRC

假设企业主将是 旨在使业务救济条件更加严格，例如更加基于 退休，IT和CGT费率保持一致。

2020年的大流行对经济产生了巨大影响， 财政，我们都知道政府将寻求补偿尽可能多的额外 考虑可行的税收，同时考虑对业务和 创业冒险。

你该怎么办？

与以往一样，没有什么可以确定的，但是如果您正在考虑 出售资产，赠予商业资产，赠予信托或 在不久的将来进行IHT计划，可能值得完成 交易宜早不宜迟。

我们希望，随着 提前通知，让纳税人和我们的客户有时间考虑如何处理 会影响他们并提前做出决定，但是目前尚不清楚 moment.

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此更新最初出现在我们同事的网站上 MHA Tait Walker。