英国脱欧–服务增值税变更

英国脱欧后,英国和欧盟之间的货物运输发生了重大变化,但自2021年1月1日起,某些服务的增值税处理方式也将发生变化。此外,欧盟将对某些服务的增值税处理方式进行进一步调整。 2021年7月1日,这些变化将影响一些英国企业。

数字服务提供了往返欧盟的B2C服务

增值税迷你一站式服务(MOSS)计划允许未建立的电子提供服务的供应商,包括电信和广播服务,仅在一个会员国提交一份增值税申报表(按会员消费国记录其销售额)。英国企业将不再能够在英国使用MOSS。 MOSS的最终申报表应涵盖2020年12月31日(含)之前的所有销售,并于2021年1月20日之前提交。

英国供应商可以在欧盟成员国(例如爱尔兰共和国)注册非联盟MOSS计划。如果您在2021年1月生产补给品,则必须在2021年2月10日之前进行注册。

英国企业将不再能从当前欧盟范围内向消费者提供数字服务的增值税起征点中受益(8,818英镑)。这意味着无论销售价值多少,所有向欧盟消费者提供的数字服务都应缴纳欧盟增值税。

如果您要从欧盟向英国销售数字服务,则欧盟MOSS计划将不再适用于英国。您需要在英国注册,才能向英国消费者提供供应的英国增值税。

专业,技术和无形的企业对消费者用品

如果您将服务视为从英国向英国以外的消费者提供的服务,则您的服务将在您客户所属的地方提供,因此不在英国增值税范围之内。提供给欧盟内部消费者的这些服务以前是VATable。这意味着从2021年1月1日起,除非根据消费者所属的地区将服务视为在英国,否则不向向英国以外的任何人,消费者或企业收取服务的英国增值税。但是,欧盟将从2021年7月1日起向向欧盟消费者征收的B2C供应税(请参阅下一部分)。

将MOSS扩展到其他服务

从2021年7月1日起,MOSS将扩展到涵盖所有在欧洲视为供应地点的B2C跨境服务。这可能包括法律和专业服务,货运和信息提供。

2021年1月1日之后面向非英国企业的B2B服务

2021年1月1日之前,大多数针对非英国企业的B2B服务不在英国增值税范围内,这种待遇将继续。自2021年1月1日起,尽管北爱尔兰的企业要求继续,但不再要求英国的企业填写EC销售清单。

旅游运营商保证金计划(TOMS)

TOMS将继续适用于英国所有的旅行社。从2021年1月1日起,在欧盟内部进行的指定旅行服务的保证金将按照与欧盟以外发生的供应的当前待遇保持零税率。在英国享受的旅行服务保证金将按标准税率征税,但客运除外(保证金为零),某些款待和住宿服务的税率为5%,直至2021年3月31日(保证金为5%) )。

提供给英国境外人士的金融和保险服务

如果您从英国向英国境外的企业或消费者提供指定的补给品,则您将有权就与以下方面有关的费用获得增值税:

  • 提供给英国境外或直接与货物出口有关的人的金融服务
  • 提供给英国境外或与货物出口直接相关的人的保险服务
  • 安排这些指定的用品

在2021年1月1日之前,该规则只允许向非欧盟接受国提供此类物品时收回进项税。

但是HMRC说产生了增值税 之前 用于向属于欧盟成员国的人提供特定物资的过渡期结束无法恢复。

使用和享受规则

如果您要从英国提供以下服务 使用和享受规则 并且在英国境外可以有效使用和享受,因此不在英国增值税范围之内。在2021年1月1日之前,如果在欧盟范围内使用和享受这些服务,则不适用这些规则。这些规则涵盖的服务是:

  • 租赁货物(包括运输工具)
  • 电子提供的服务(仅限B2B)
  • 电信服务(仅限B2B)
  • 根据保险索赔修理货物(仅限B2B)
  • 广播电视广播服务

相反,如果此类服务提供给英国以外的客户,但在此有效地使用和享受,则应缴纳增值税。以前,此规则仅适用于客户属于欧盟以外的地区,但自2021年1月1日起扩展到所有非英国客户。

国际火车

从2021年1月1日起,为国际列车的运行以及在其上装载,卸载和存储的货物提供的服务将零税率,前提是该服务在英国实际进行。

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本文最初出现在我们同事的网站上 MHA Macintyre Hudson。